AFP每日一题—个人所得税及其税务优化

中国公民任先生是北京一房地产公司销售经理，今年每月月薪3万元，三险一金每月扣5,000元，年底获得全年一次性奖金20万元，任先生是独生子，老母亲70岁，家有一个孩子正在上小学，在燕郊(河北省)买的首套住房正在还贷中，一家人在北京租房住，任先生为承租人，妻子是家庭主妇，除此之外无其他收入和扣除。假如任先生一家今年很不幸都发生了重大疾病，任先生、孩子(上小学)和妻子发生的医保目录内费用分别为10万元、8万元、12万元。则基于最优原则，任先生今年缴纳个税最低额为( )。

A.1.118万元

B.3.859万元

C.2.828万元

D.1.328万元

正确答案：A

大病医疗中，任先生的大病医疗专项附加扣除，10-1.5=8.5万元，大于8万元，所以可税前扣除8万元;孩子上小学未成年可在任先生处扣除，8-1.5=6.5万元，小于8万元，所以孩子大病医疗专项附加扣除为6.5万元;妻子的医疗费用，12-1.5=10.5万元，大于8万元，所以妻子的大病医疗专项附加扣除为8万元，因妻子是家庭主妇，所以可在任先生处扣除。 (1)假如 20 万元单独计税 年终奖需要缴纳的税款计算如下：20÷12=1.67 万元，查月表，适 用 20% 税率，所以应纳税额为 20×20%-0.141=3.859 万元。 房贷利息和住房租金扣除相比，选择住房租金扣除更优，今年任 先生综合所得应纳税所得额为 3×12-0.5×12-0.5×12-0.3×12- 0.2×12-0.15×12-8-6.5-8=-6.3万元， 小于 0，所以应纳个税为 0。 所以在此情况下，今年任先生应纳个税为 3.859 万元。 (2)假如 20 万元并入综合所得 今 年 任 先 生 应 纳 个 税 为(20+3×12-0.5×12-0.5×12-0.3×12- 0.2×12-0.15×12-8-6.5-8)×10%-0.252=1.118 万元。 所以选择 20 万元并入综合所得中，任先生纳税最少，为 1.118 万元。