CFP考试每日一题——-具体税种的优化设计

张某为个体工商户，2022年实现营业收入 100 万元，发生各项费用合计 40 万元，2023年预计经营情况与去年一致，考虑目前税负较高，张某与妻子商议是否将个体工商户改成合伙企业(其中利润由夫妻二人平分)或者个人独资企业。不考虑三险一金及专项附加扣除，从税收角度考虑，张某应选择( )。(假设无其他收入及纳税调整项)

A.不做变更

B.变更为合伙企业，可少缴所得税4.85 万元

C.变更为个人独资企业，可少缴所得税4.85 万元

D.变更为合伙企业，可少缴所得税4.55 万元

正确答案：A

张某为个体工商户时，需按“经营所得”缴纳个人所得税，应纳税所得额100万以内的部分可以减半征收，所以应纳税额=[(100-40-6)×35%-6.55]×50%=6.175 万元;若改成合伙企业，且利润由夫妻二人平分， 则夫妻二人每人应纳个人所得税 =[(100-40)÷2-6]×20%- 1.05=3.75 万元， 夫妻二人应纳个人所得税合计 =3.75×2=7.5 万元;若改成个人独资企业，其适用税率与个体工商户一致，但无法享受个体工商户的税优政策，即需缴纳所得税6.175×2= 12.35 万元，无法降低个人所得税税负。因此，张某应选择不做变更。答案选 A。